Австрия: налоги на доходы физических лиц

Налоговые резиденты Австрии являются плательщиками налогов на доходы физических лиц, полученные как в Австрии, так и за ее пределами.

Нерезиденты являются плательщиками налогов на доходы, полученные только на территории Австрии.

Налоговым резидентом считается лицо, проживающее в Австрии более 183 дней в году.

Продолжительность налогового года: с 1 января по 31 декабря.

Каждый налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию персонально:

- до 30 апреля следующего года  при заполнении декларации на бумажном носителе,

- до 30 июня при заполнении декларации в электронной форме,

- до 30 сентября при условии оплаты налога на доходы «путем удержания соответствующей суммы у работодателя».

Дальнейшее увеличение сроков возможно при определенных условиях:

- при заполнении налоговой декларации налоговым консультантом,

-  по результатам индивидуального обращения с просьбой увеличения сроков подачи налоговой декларации.

Налоговые декларации от двух и более лиц не принимаются.

Доходы, облагаемые налогом:

• доход от сельского и лесного хозяйства,
• доход от работы по найму (доход наемного работника),
• доход от самостоятельной занятости (self-employment), включая гонорары директоров,
• бизнес-доход,
• доход от инвестиций,
• рентный доход,
• доходы от других источников.

После расчета величины дохода от каждого источника, указанные составляющие суммируются.

Доход от работы по найму (подоходный налог). Облагаются все вознаграждения & выгоды, полученные от работы по найму. Включает в себя следующее:

• жалованье, заработную плату, премии, другие виды вознаграждений,
• пенсии и другие льготы, полученные бывшим сотрудником, пережившей его супругой, потомками, с учетом услуг, выполненных в прошлом.

Пособия, выплачиваемые иностранным сотрудникам, работающим в Австрии, также относятся к доходам от работы по найму и к ним не применим льготный налоговый режим.

При определенных условиях, доход от работы по найму не включает расходы работодателя на организацию переезда сотрудников, расходы на образование, взносы в австрийские пенсионные фонды.

Ставки подоходного налога для резидентов.

Налогооблагаемый доход		Сумма налога	Процент налога
от EUR	до EUR
0	11.000	0	0
11.001	18.000		(доход - 11.000)*25%
18.000	18.000	1.750	9.72%
18.001	31.000		(доход - 18.000)*35% + 1.750
31.000	31.000	6.300	20.32%
31.001	60.000		(доход - 31.000)*42% + 6.300
60.000	60.000	18.480	30.80%
60.001	90.001		(доход - 60.000)*48% + 18.480
90.000	90.000	32.880	48.79%
90.001	1.000.000		(доход - 90.000)*50% + 32.880
1.000.000	1.000.000	487.880	48.79%
Свыше	1.000.000		доход - 90.000)*55% + 487.880

 

Прогноз: данные ставки должны сохраниться до 2020 года.

Австрийское налоговое законодательство различает регулярный (ежемесячный) и нерегулярный доход, например, 13 и 14 зарплаты, годовые бонусы и т.д. Нерегулярный доход облагается налогом по специальной ставке 6% (первые 620 EUR налогом не облагаются). Однако правило 6% действует при условии, что размер бонусов не превышает регулярную двухмесячную зарплату, сумма годового дохода лежит в пределах 175,000 EUR и пр.

Сумма налога на доход может быть уменьшена в результате применения ряда вычетов, например:

- возмещение расходов, понесенных в результате необходимости регулярных поездок на работу (от частной резиденции до места постоянной работы) – в размере 400 EUR,

- льгота для пенсионеров – в размере 400 EUR (при определенных условиях применяется вычет в размере 764 EUR),

- налоговый вычет в случае одного кормильца в семье с ребенком (если налогооблагаемый доход не превышает определенных пределов) – в размере 494 EUR для семьи с одним ребенком, 669 EUR – с двумя детьми и 220 EUR на каждого последующего ребенка,

- суммы, выплаченные в связи со страхованием здоровья, от потери работы, несчастных случаев и пр., подлежат вычету, если указанные формы страхования предусмотрены законодательством,

- имеют место и другие виды вычетов, такие как церковный налог, пожертвования  в фонд ряда организаций.

Не облагаются налогом детские пособия в соответствии с утвержденными законодательством лимитами.

Ставки подоходного налога для нерезидентов эквивалентны ставкам для резидентов (возможны исключения), гипотетическая сумма 9,000 EUR должна быть добавлена к фактическим доходам. Кроме того, налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются.

Доход от инвестиций. Дивиденды и проценты от сберегательных вкладов и текущих счетов, полученные резидентами от австрийских источников, облагаются по ставкам 27,5% и 25% соответственно. Прочие проценты облагаются налогом по ставке 27,5%.

Расходы, связанные с получением дивидендов и процентов, не вычитаются.

Дивиденды и проценты, полученные из  источников за пределами Австрии, также облагаются по ставкам приведенным выше.

Лицензионные доходы и доходы от сдачи недвижимости в аренду облагаются налогом по прогрессивным ставкам подоходного налога.

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, подлежат обложению налогом по ставке 27,5%.

Лицензионные доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 20%.

Самозанятость (Self-employment) и доход от предпринимательской деятельности. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (действующие от своего имени и на свой страх и риск), облагаются налогом на доходы от самозанятости или предпринимательской деятельности.

Доход от самозанятости включает в себя доход от профессиональных услуг, оказываемых врачами, стоматологами, юристами, архитекторами, журналистами, налоговыми консультантами.

К доходам от предпринимательской деятельности относится и доход, полученный с помощью коммерческих обществ & партнерств, товариществ. Доля прибыли каждого партнера облагается налогом отдельно. Кроме того, доход партнера также включает в себя компенсацию, полученную партнером за оказанные услуги, и кредиты, предоставленные партнерству.

Для нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Австрии, налогооблагаемый доход рассчитывается таким же образом, как и для физических лиц — резидентов, и облагается налогом по тем же ставкам.

Гонорары директоров. Вознаграждения, полученные членами  совета директоров, трактуются как доход от самозанятости.

Компании должны удерживать налог в размере 20% на вознаграждения директоров, выплачиваемых нерезидентам.

Налогообложение предоставляемых работодателем опционов акций. При предоставлении опциона акций на сумму до 3,000 EUR бесплатно или на льготных условиях, сумма выгоды может быть освобождена от уплаты налога на доход, при выполнении следующих положений:

• акции должны храниться на депозите банка Европейского сообщества или другого финансового учреждения, определенного работодателем и представителями работников,
• акции не должны менять владельца в течение срока, составляющего не менее пяти календарных лет после их приобретения,
• работник должен до 31 марта следующего года, предъявить документ, подтверждающий, что он до сих пор является владельцем акций. Документ предоставляется совместно с данными о полученной заработной плате в компании, акциями которой он владеет.

Если эти условия не выполняются, то работодатель обязан удерживать соответствующую сумму налога до тех пор, пока работник не покинул компанию.

Доход от прироста капитала. Доходы от прироста капитала, полученные от продажи бизнеса, его части или доли в партнерстве облагаются налогом как обычный доход. По желанию, доходы от прироста капитала могут быть распределены на срок до трех лет, если с момента открытия или покупки бизнеса прошло, по крайней мере, семь лет. В противном случае, доходы от прироста капитала свыше суммы в 7,300 EUR полностью облагаться налогом в текущем году. Если бизнес продается или закрывается из-за выхода владельца на пенсию, и с момента открытия или покупки бизнеса прошло, по крайней мере, семь лет, прирост капитала облагается налогом по половинной ставке налога.

Доходы, полученные от продажи акций, облагаются налогом по ставке 27,5%.

Доходы, полученные от продажи недвижимости, облагаются налогом:

- по ставке 30% (если срок владения недвижимостью не превышает 10 лет),

- по ставке 4,2% (если срок владения недвижимостью превышает 10 лет).

Не облагаются налогом доходы от продажи недвижимости, являющейся основной резиденцией:

- если срок владения основной резиденцией превышал 2 года,

- если недвижимость использовалась в качестве основной резиденции, по крайней мере, в течение 5 последовательных лет в течение 10-ти летнего периода, предшествующего моменту продажи.

Доходы от продажи других «частных активов» (за исключением ценных бумаг и недвижимости), не подлежат налогообложению, если активы удерживаются налогоплательщиком дольше, чем один год. В противном случае, доход от продажи (разница между ценой приобретения и ценой продажи) облагается налогом по обычным ставкам. Убытки могут быть зачтены только против других доходов, связанных с приростом капитала.

В соответствии с решением австрийского конституционного суда, налог на наследование и дарение отменен с 1 августа 2008 года.

Но в целях предотвращения уклонения от уплаты налога на доходы, требуется сообщать в налоговые органы о подарках на сумму, превышающую 15,000 EUR (в течение пяти лет — для лиц, не являющихся родственниками) и 50,000 EUR (в течение одного года для родственников).