Вечные каникулы.

В какую сумму обойдется резидентство Италии и в чем преимущества итальянского налогообложения.

Итальянские власти не раз задумывались о конкуренции со Швейцарией за состоятельных иммигрантов. Но только конец 2016 года ознаменовался принятием ряда законодательных актов, определивших условия получения вида на жительство для инвесторов и благоприятный налоговый режим для иностранных налогоплательщиков, решивших стать налоговыми резидентами Италии.

В начале 2017 года складывалось впечатление, что виза инвестора — дело уже решенное, и можно приниматься за оформление документов. Однако в соответствии «с итальянскими традициями» понадобился еще почти год, прежде чем в середине декабря 2017 года состоялась пресс-конференция министра экономического развития Италии, который анонсировал онлайн-платформу для подачи заявлений на получение новой въездной визы для инвесторов (visto investitori).

Условия получения визы.

Сразу следует оговориться, что виза предназначена для иностранных граждан, намеренных инвестировать и пожертвовать весьма значительные суммы на территории Италии. Предусматриваются четыре опции инвестиций (комбинация не допускается):

• государственные облигации. Сумма инвестиций — €2 млн;
• инвестиции в капитал компаний, зарегистрированных и действующих на территории Италии. Сумма инвестиций — €1 млн;
• инвестиции в капитал инновационных стартапов. Сумма инвестиций — €500 000;
• филантропические пожертвования в образовавние, культуру, научные исследования. Сумма инвестиций — €1 млн.

При этом инвестор обязан:

• предоставить документы, подтверждающие, что он является истинным владельцем вышеуказанных сумм (доступных для последующего перевода в Италию);
• подписать декларацию (обязательство) целевого использования вышеупомянутых средств в течение трех месяцев после своего въезда в Италию.

Владелец визы получает вид на жительство сроком на два года (Permesso di soggiorno per investitori) с возможностью его продления на три года и последующим получением постоянного места жительства в Италии.

Как получить ВНЖ.

Процедура получения ВНЖ неразрывно связана с проверкой того факта, что инвестиции были осуществлены в течение предусмотренных трех месяцев после въезда в полном объеме и в соответствии с взятыми обязательствами.

ВНЖ может быть аннулирован досрочно, если будет установлено, что инвестор не выполнил обязательств по срокам и целевому использованию средств. Продление ВНЖ предусматривает, что первоначальные инвестиции сохраняются на момент получения нового (продленного) Permesso di soggiorno.

Ходатайство на получение визы инвестора может подаваться лицами в возрасте старше восемнадцати лет. Члены семьи инвестора также получают вид на жительство в соответствии с действующим законодательством.

Для принятия решения о том, насколько претендент на визу инвестора соответствует требованиям итальянского законодательства, создан межведомственный комитет, в который входят представители министерства внутренних дел, МИДа, групп финансовой разведки, налоговых органов и т.д.

Какие инвестиции выбрать.

Оценивая привлекательность различных инвестиционных инструментов, большинство заинтересованных лиц сходятся во мнении, что варианты филантропических пожертвований и  инвестиций в итальянскую компанию в размере €1 млн могут оказаться наиболее востребованными.

Пожертвования были и остаются уделом состоятельных «приверженцев Италии».

Что касается инвестиций в компанию: учредить компанию в Италии не сложно, соответствующая процедура  не связана с значительными затратами, а последующее финансирование собственной компании — разумный способ использования средств (например, для приобретения доходной недвижимости).

Если говорить о других опциях, то доходность и ликвидность итальянских государственных облигаций вызывает серьезные сомнения, ну а поиск итальянского инновационного стартапа — занимательная идея, но только для узкого круга венчурных инвесторов.

В целом, перспектива получить ВНЖ в Италии в результате инвестиций в €1 млн и более выглядит отчасти сомнительной, так как эта сумма существенно превышает затраты в Испании, Люксембурге, Португалии.

Паспорт Кипра, стоит, например, €2 млн (с последующим частичным возвратом средств), да и получить его можно в относительно короткий срок.

Так что хоть итальянские власти и связывают с визой инвестора определенные ожидания, оценки востребованности визы весьма противоречивы. Подводить первые итоги целесообразно не ранее конца 2018 года.

Вопросы резидентства.

Сам факт, что власти Италии одновременно с визой инвестора предложили программу получения статуса «налогового резидента», говорит, что их всерьез заботит вопрос о создании специальных налоговых условий для крупных налогоплательщиков, имеющих основные доходы вне Италии.

С фискальной точки зрения итальянские власти предоставляют возможность ограничиться выплатой единой (фиксированной) ставки налога в размере €100 000 на все доходы, полученные за пределами Италии.

Единая ставка налога допустима только для физических лиц, которые становятся налоговыми резидентами Италии и не были ими на протяжении 9 из последних 10 лет.

Для того, чтобы считаться налоговым резидентом Италии, лицо должно быть зарегистрировано в местном муниципалитете и физически пребывать в стране не менее 183 дней в году.

Законом не предусмотрены ограничения, связанные с гражданством налогоплательщика. Исключение составляют лица, в отношении которых итальянскими властями проводятся «бюджетные» расследования.

Единый налог может быть применен и к членам семьи налогоплательщика. Для них ежегодная сумма единого налога составляет €25 000.

Налоговый режим может использоваться в течение ограниченного срока — 15 лет, по окончании которого он должен быть отменен без права восстановления.

Единый налог.

Единая ставка применима к любым иностранным доходам, причем налогоплательщик может сам принимать решение, какие доходы попадают под действие режима, а какие нет.

Стандартные налоговые ставки применяются к доходам, не включенным в налоговый режим, а также доходам:

• полученным в Италии в соответствии с действующим законодательством;
• полученным в иностранных государствах, но добровольно исключенным из единого налога;
• на прирост капитала, полученным от продажи квалифицированных пакетов акций (реализованных в течение 5 лет с момента приобретения).

Законом также подтверждено, что единый налог применим к иностранным доходам, собранным через посреднические организации. Оплата единого налога может производиться в рассрочку.

Дополнительные преимущества, связанные с единым налогом, заключаются в следующем:

• налогоплательщик освобождается от обязанности заполнять разделы итальянской налоговой декларации, связанные с раскрытием иностранных инвестиций и финансовых активов за пределами Италии;
• налогоплательщик освобождается от уплаты IVIE (налога на недвижимое имущество, принадлежащее ему за пределами Италии) и IVAFE (налога на финансовые активы, принадлежащие ему за пределами Италии).

Следует уточнить, что освобождения относятся только к юрисдикциям, доходы на территории которых включены в единую ставку налогообложения.

Таким образом, если теперь сопоставить швейцарские и итальянские условия получения ВНЖ и статуса налогового резидента, то итальянский вариант выигрывает по совокупным затратам.